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[일부개정] 2002-12-30 농·축산·임·어업용기자재및석유류에대한부가가치세영세율및면세적용등에관한특례규정
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[일부개정] 2003-12-30농·축산·임·어업용기자재및석유류에대한부가가치세영세율및면세적용등에관한특례규정
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제1장 총칙 |
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| 제1조(목적) 이 영은 조세특례제한법 제105조제5호·제6호, 제105조의2 및제106조의2에서 위임된 사항과 그 시행에 관하여 필요한사항을 정함을 목적으로 한다. |
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제2장 농·어업용기자재에 대한 부가가치세 영세율 적용 |
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| 제2조(영세율 적용대상 농·어민등의 범위) | 좌동 |
| ① 조세특례제한법(이하 "법"이라 한다) 제105조제5호 본문에서"대통령령이 정하는 농민"이라 함은 통계법 제17조의 규정에따라 통계청장이 고시하는 한국표준산업분류표(이하 "한국표준산업분류표"라 한다)상의 농업중 작물재배업·축산업 또는 작물재배 및 축산복합농업에 종사하는 자로서다음 각호의 1에 해당하는 자(이하 이 장에서 "농민"이라 한다)를 말한다. 다만,한국표준산업분류표상 시설작물재배업중 재정경제부령이 정하는 업종에 종사하는 자를제외한다. <개정 2002·12·30> | 좌동 |
| 1. 개인 | 좌동 |
| 2. 농업·농촌기본법에 의하여 설립된 영농조합법인과 농업회사 법인 | 좌동 |
| 3. 축산업을 주업으로 하는 법인으로서 당해 사업연도 개시일을 기준으로 당해 법인의총발행주식 또는 총출자지분의 3분의 2 이상을 다음 각목의 1에 해당하는 자가출자하고 있는 법인. 이 경우 사업연도중에 출자지분의 변경으로 다음 각목의 1에해당하는 자의 출자지분이 총발행주식 또는 총출자지분의 3분의 2 이상이 되는 경우에는당해 출자지분변경일을 기준으로 한다. | 좌동 |
| 가. 농업·농촌기본법 제3조제2호의 규정에 의한 농업인 | 좌동 |
| 나. 당해 법인의 임원 또는 직원으로서 상시 근무하고 있는 자 | 좌동 |
| 4. 농업협동조합법에 의한 조합 및 중앙회. 다만, 가축용사료를공급받는 경우에 한한다. | 좌동 |
| 5. 제1호 내지 제3호의 규정에 의한 농민에게 위탁하여 가축을 사육(이하 이 호에서 "위탁사육"이라 한다)하거나 제1호 내지 제3호의 규정에 의한 농민과 계약을 체결하여 가축 및 사료를 공급하여 가축을 사육(이하 이 호에서 "계약사육"이라 한다)하는 축산업을 주업으로 하는 법인으로서 농림부장관이 고시하는 계열화사업자. 다만, 위탁사육 또는 계약사육을 위한 가축용 사료를 공급받는 경우에 한한다. | 좌동 |
| ② 축산업과 그 밖의 사업을 겸영하는 법인에 대하여 제1항제3호 및 제5호의 규정을 적용함에 있어서 직전 사업연도의 축산업(자기가 직접 또는 위탁하여 사육한 가축과 제1항제1호 내지 제3호의 규정에 의한 농민이 사육한 가축을 단순히 가공하여 부가가치세가 면제되는 농산물 등으로 판매하는 사업을 포함한다. 이하 이 항에서 같다)의 수입금액이 직전 사업연도의 총수입금액의 100분의 70 이상인 경우에는 축산업을 주업으로 영위하는 것으로 본다. 다만, 신규로 사업을 개시하는 사업자에 대하여는 최초사업 개시일 현재 축산업용 자산가액(장부가액에 의한다)의 합계액이 총자산가액의 100분의 70 이상인 경우에는 축산업을 주업으로 영위하는 것으로 본다. <개정 2002·12·30> | 좌동 |
| ③ 법 제105조제5호 본문에서 "대통령령이 정하는 임업에 종사하는 자"라 함은한국표준산업분류표상의 임업중 영림업 또는 벌목업에 종사하는 자(법인을 제외하며,이하 "임업인"이라 한다)를 말한다. | 좌동 |
| ④ 법 제105조제6호 본문에서 "대통령령이 정하는 어민"이라 함은 한국표준산업분류표상의어업에 종사하는 자로서 다음 각호의 1에 해당하는 자(이하 이 장에서 "어민"이라 한다)를말한다. | 좌동 |
| 1. 개인 | 좌동 |
| 2. 수산업법 제9조의2의 규정에 의한 영어조합법인 | 좌동 |
| 3. 수산업협동조합법에 의한 수산업협동조합과 수산업협동조합중앙회 및어촌계. 다만, 양어용사료를 공급받는 경우에 한한다. | 좌동 |
| ⑤ 제1항의 규정을 적용함에 있어서 동항제3호 및 제5호의 규정에 의한 법인은 다음국세청장이 정하는 바에 따라 사업장 관할 세무서장이 교부하는 확인서를 법 제105조제5호마목 및이 영 제3조의 규정에 의한 기자재 구매시에 공급자에게 제시하여야 한다. 이 경우당해 확인서의 유효기간은 이를 교부받은 날부터 1년간으로 한다. <개정 2002·12·30> | 좌동 |
| 1. 및 2 삭제 <2002·12·30> | 좌동 |
| 제3조(영세율 적용대상 농·축산·임·어업용기자재의 범위) | 좌동 |
| ① 법 제105조제5호가목에서 "비료로서 대통령령이 정하는 것"이라 함은비료관리법에 의한 비료(비료와 육묘용 흙이 혼합된 것을 포함한다)를 말한다. | 좌동 |
| ② 법 제105조제5호나목에서 "농약으로서 대통령령이 정하는 것"이라 함은농약관리법 제8조의 규정에 의하여 농촌진흥청장에게 등록된 농약을 말한다. 다만,저곡해충약을 제외한다. | ② 법 제105조제5호나목에서 "농약으로서 대통령령이 정하는 것"이라 함은농약관리법 제8조의 규정에 의하여 농촌진흥청장에게 등록된 농약을 말한다. 다만,저곡해충약 및 고독성농약을 제외한다. <개정 2003·12·30> |
| ③ 법 제105조제5호다목에서 "농업용 기계로서 대통령령이 정하는 것"이라 함은별표 1의 농업기계를 말한다. | 좌동 |
| ④ 법 제105조제5호라목에서 "축산업용 기자재로서 대통령령이 정하는 것"이라 함은별표 2의 축산업용 기자재를 말한다. | 좌동 |
| ⑤ 법 제105조제5호바목에서 "임업용 기자재로서 대통령령이 정하는 것"이라 함은별표 3의 임업용 기자재를 말한다. 다만,산림조합법에 따라 설립된 조합 또는 중앙회의 장으로부터 영림업용 또는벌목업용으로 사용되는 것임을 확인받은 것에 한한다. | 좌동 |
| ⑥ 법 제105조제6호나목에서 "기타 대통령령이 정하는 것"이라 함은별표 4의 어업용 기자재를 말한다. | 좌동 |
| 제4조(영세율 첨부서류) 법 제105조제5호 및 제6호의 규정에 따라 부가가치세 영세율이 적용되는 경우에부가가치세법에 따라 예정신고·확정신고 또는 영세율등 조기환급신고를 함에 있어서는당해 신고서에 다음 각호의 구분에 따른 서류를 첨부하여 제출하여야 한다. |
좌동 |
| 1. 농·축산·임·어업용 기자재를 농민·어민 또는 임업인에게 직접 공급하는 경우에는재정경제부령이 정하는 월별판매액합계표. 다만, 제3조제5항의 경우에는재정경제부령이 정하는 산림조합법에 의하여 설립된 조합 또는중앙회의 장의 임업용기자재구매확인서를 함께 제출하여야 한다. | 좌동 |
| 2. 농·축산·임·어업용 기자재를 농업협동조합법·엽연초생산협동조합법·산림조합법에 따라 설립된조합 및 중앙회 또는 수산업협동조합법에 의하여설립된 수산업협동조합과 어촌계를 통하여 공급하는 경우에는 재정경제부령이정하는 당해 기관장의 납품확인서 | 좌동 |
| 제5조(판매기록표의 작성·비치) 법 제105조제5호 및 제6호의 규정에 따라 부가가치세 영세율이 적용되는농·축산·임·어업용 기자재를 농민·어민 또는 임업인에게 직접 공급하는 자는재정경제부령이 정하는 판매기록표를 작성·비치하여야 한다. |
좌동 |
제3장 농·어업용 기자재에 대한 부가가치세 환급 |
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| 제6조(부가가치세 환급대상 농·어민의 범위) | 좌동 |
| ① 법 제105조의2제1항 본문에서 "대통령령이 정하는 농·어민"이라 함은다음 각호의 1에 해당하는 자(이하 이 장에서 "농·어민"이라 한다)를 말한다. | 좌동 |
| 1. 제2조제1항의 규정에 의한 농민(동항제4호 및 제5호의자를 제외한다) | 좌동 |
| 2. 제2조제4항의 규정에 의한 어민(동항제3호중수산업협동조합법에 의한 수산업협동조합과 수산업협동조합중앙회를제외한다) | 좌동 |
| 3. 어업을 주업으로 하는 법인으로서 당해 사업연도 개시일을 기준으로 당해 법인의총발행주식 또는 총출자지분의 3분의 2 이상을 재정경제부령이 정하는 자가 출자하고있는 법인(이하 "어업주업법인"이라 한다). 이 경우 사업연도중에 출자지분의 변경으로재정경제부령이 정하는 자의 출자지분이 총발행주식 또는 총출자지분의 3분의 2 이상이되는 경우에는 당해 출자지분 변경일을 기준으로 한다. | 좌동 |
| ② 어업과 그 밖의 사업을 겸영하는 법인에 대하여 제1항제3호의 규정을 적용함에 있어서는제2조제2항의 규정을 준용한다. 이 경우 "축산업"을 "어업"으로 본다. | 좌동 |
| 제7조(부가가치세 환급대상 농·어업용 기자재의 범위) 법 제105조의2제1항 본문에서 "농·어업에 사용하기 위하여 구입하는기자재(부가가치세법 제3조제4항의 규정에 의한 일반과세자로부터 구입하는 기자재에한한다)로서 대통령령이 정하는 것"이라 함은 다음 각호의 1에 해당하는 것을 말한다. |
좌동 |
| 1. 별표 5의 농업용 기자재 | 좌동 |
| 2. 별표 6의 어업용 기자재 | 좌동 |
| 제8조(관할 세무서장에게 직접 환급신청할 수 있는 자의 범위) 법 제105조의2제3항 단서에서 "대통령령이 정하는 자"라 함은제6조제1항 각호의 1에 해당하는 자중 부가가치세법·소득세법 또는 법인세법의 규정에 따라 사업자등록을한 개인 또는 법인을 말한다. |
좌동 |
| 제9조(환급신청 및 환급절차) | 좌동 |
| ① 법 제105조의2제2항의 규정에 따라 기자재를 공급하는일반과세자는 동조제1항의 규정에 의한 기자재를 판매하고 세금계산서를 교부하는경우에는 당해 기자재의 품목과 수량을 각각 구분하여 표시하여야 한다. | 좌동 |
| ② 농·어민은 법 제105조의2제3항의 규정에 의한환급대행자(이하 "환급대행자"라 한다)를 통하여 환급을 받고자 하는 경우에는제7조의 규정에 의한 기자재의 구입일이 속하는 분기말 또는 그 다음 분기말의 다음달 10일까지 재정경제부령이 정하는농·어업용기자재부가가치세환급대행신청서에 다음 각호의 서류를 첨부하여 재정경제부령이정하는 자에게 신청하여야 한다. <개정 2002·12·30> | 좌동 |
| 1. 세금계산서 | 좌동 |
| 2. 다음 각목의 규정에 의한 농·어민 확인서(매년 최초로 환급을 신청하는 경우에한한다) | 좌동 |
| 가. 제2조제1항제3호 및 제6조제1항제3호의 법인인 경우에는국세청장이 고시하는 바에 따라 교부하는 농·어민확인서 | 좌동 |
| 나. 개인인 경우에는 통·이장 또는 어촌계장의 확인을 받은 농·어민확인서(환급대행자의조합원인 경우에는 제외한다) | 좌동 |
| ③ 제2항의 규정에 따라 환급신청을 받은 환급대행자는 농·어민의 환급대행신청기한종료일부터 15일 이내에 재정경제부령이 정하는 농·어업용기자재부가가치세환급신청서에다음 각호의 서류를 첨부하여 환급대행자의 관할 세무서장에게 환급을 신청하여야 한다. | 좌동 |
| 1. 환급신청자가 부가가치세법·소득세법또는 법인세법에 의한 사업자인 경우에는 부가가치세법 제20조의규정에 의한 매입처별 세금계산서합계표 | 좌동 |
| 2. 환급신청자가 제1호외의 자인 경우에는 재정경제부령이 정하는 매입세금계산서합계표 | 좌동 |
| 3. 재정경제부령이 정하는 환급신청명세서 | 좌동 |
| ④ 제8조에 해당하는 자는 법 제105조의2제3항 단서의 규정에 따라관할 세무서장에게 직접 환급을 신청하고자 하는 경우에는 제7조에 해당하는기자재의 구입일이 속하는 분기말 또는 그 다음 분기말의 다음달 25일까지 재정경제부령이 정하는 농·어업용기자재부가가치세환급신청서에다음 각호의 서류를 첨부하여 사업장 관할 세무서장에게 신청하여야 한다. <개정 2002·12·30> | 좌동 |
| 1. 부가가치세법 제20조의 규정에 의한 매입처별세금계산서합계표 | 좌동 |
| 2. 통·이장, 어촌계장 또는 업종별 수산업협동조합장의 확인을 받은 경작확인서 또는 조업 확인서(개인인 사업자로서매년 최초로 환급을 신청하는 경우에 한한다) | 좌동 |
| ⑤ 제2항 내지 제4항의 규정에 따라 환급신청을 받은 관할 세무서장은 환급신청기간종료일부터 20일 이내에 환급하여야 한다. | 좌동 |
| ⑥ 환급대행자는 환급세액을 받은 날부터 5일 이내에 환급대행을 신청한 농·어민에게이를 지급하여야 한다. 이 경우 제13조의 규정에 의한 환급대행수수료를차감하고 지급할 수 있다. | 좌동 |
| ⑦ 환급대행자는 제3항의 규정에 따라 부가가치세 환급신청을 하는 때에는 재정경제부령이정하는 부가가치세환급관리대장을 작성·비치하여야 하며, 동 관리대장 및 제1항 각호의서류를 5 년간 보관하여야 한다. | 좌동 |
| 제10조(이자상당가산액의 추징) | 좌동 |
① 법 제105조의2제5항에서 "대통령령이 정하는 바에 따라 계산한이자상당가산액"이라 함은 다음 산식에 따라 계산한 금액으로 한다.
<개정 2002·12·30> <개정 2002·12·30> |
좌동 |
| ② 법 제105조의2제5항의 규정에 의한 부가가치세의 추징은부가가치세법 제23조를 준용하고, 부가가치세를 추징한 관할 세무서장은추징대상자가 환급대행자를 통하여 환급신청한 경우에는 당해 환급대행자에게 그추징내역을 지체없이 통보하여야 한다. | 좌동 |
| 제11조(사실과 다르게 기재된 세금계산서의 범위) 법 제105조의2제5항제2호마목에서 "사실과 다르게 기재된대통령령이 정하는 세금계산서"라 함은 다음 각호의 1에 해당하는 세금계산서를 말한다. |
좌동 |
| 1. 동일한 재화의 공급에 대하여 이중으로 교부된 세금계산서 | 좌동 |
| 2. 부가가치세법 제16조제1항제1호 내지 제4호의 기재사항의일부 또는 전부가 누락되거나 사실과 다르게 기재된 세금계산서. 다만, 기재사항이착오로 기재된 것으로서 그 밖의 증빙서류에 의하여 그 거래사실이 확인되는 경우를제외한다. | 좌동 |
| 제12조(환급중단 추징세액의 범위) | 좌동 |
| ① 법 제105조의2제7항제2호에서 "대통령령이 정하는 금액"이라 함은 300만원을 말한다. | 좌동 |
| ② 제1항에 의한 금액은 당해 추징일로부터 소급하여 5년 이내의 추징세액의 합계액을말한다. | 좌동 |
| 제13조(환급대행수수료의 징수 등) | 좌동 |
| ① 법 제105조의2제8항에서 "대통령령이 정하는 금액"이라 함은 1회 1인당 부가가치세환급세액의 100분의 5에 상당하는 금액(이하 이 조에서 "환급대행수수료"라 한다)을말한다. | 좌동 |
| ② 환급대행수수료는 1회 1인당 5만원을 초과하여서는 아니된다. | 좌동 |
제4장 농·임·어업용석유류에 대한 부가가치세등의 감면 |
좌동 |
| 제14조(농·임·어업용 면세석유류 적용대상 농·어민등의 범위) 법 제106조의2제1항제1호에서 "대통령령이 정하는 농민, 임업에 종사하는 자 및 어민"이라 함은 다음 각호의 1에 해당하는 자(이하 이 장에서 "농·어민등"이라 한다)를 말한다. <개정 2002·12·30> |
좌동 |
| 1. 통계청장이 고시하는 한국표준산업분류표상의 농업중 작물재배업·축산업·작물재배 및 축산복합농업 또는 농산물건조장운영업에 종사하는 다음 각목의 1에 해당하는 자(이하 이 장에서"농민"이라 한다). 다만, 한국표준산업분류표상 시설작물재배업중 재정경제부령이정하는 업종에 종사하는 자를 제외한다. | 좌동 |
| 가. 개인 | 좌동 |
| 나. 농업·농촌기본법에 의하여 설립된 영농조합법인과 농업회사법인 | 좌동 |
| 다. 농업협동조합법에 의한 조합 | 좌동 |
| 2. 한국표준산업분류표상의 임업중 영림업 또는 벌목업에 종사하는 다음 각목의 1에 해당하는 자 | 좌동 |
| 가. 개인 | 좌동 |
| 나. 산림조합법에 의한 조합 | 좌동 |
| 3. 통계청장이 고시하는 한국표준산업분류표상의 어업에 종사하는 다음 각목의 1에해당하는 자(이하 이 장에서 "어민"이라 한다). | 좌동 |
| 가. 개인 | 좌동 |
| 나. 수산업법 제9조의2의 규정에 의한 영어조합법인 | 좌동 |
| 다. 수산업협동조합법에 의한 수산업협동조합과 어촌계 | 좌동 |
| 라. 어업주업법인 | 좌동 |
| 제15조(농·임·어업용 면세유류의 범위) | 좌동 |
| ① 법 제106조의2제1항제1호 에서 "농업·임업 또는 어업에 사용하기 위한석유류로서 대통령령이 정하는 것"이라 함은 다음 각호의 1에 해당하는 것을 말한다. <개정 2002·12·30> | 좌동 |
| 1. 다음 각목의 1에 해당하는 시설에 사용할 목적으로수산업협동조합법에 의하여 설립된 수산업협동조합중앙회를 통하여 공급하는 석유류 | 좌동 |
| 가. 연근해 및 연안구역 어업용 선박 | 좌동 |
| 나. 나잠어업종사자의 탈의실용 난방시설 | 좌동 |
| 다. 어민이 직접 운영하는 수산물생산기초시설·양식어업용 시설 및 수산종묘생산시설로서재정경제부령이 정하는 것 | 좌동 |
| 2. 재정경제부령이 정하는 농업기계, 임업기계, 내수면어업용 선박 및 내수면육상양식어업용 시설(수온유지용 및 양수용에 한한다)로서 농업협동조합법에 의한 조합·중앙회, 산림조합법에 의한 조합·중앙회 또는 수산업협동조합법에 의한 수산업협동조합(이하 "면세유류관리기관"이라 한다)에 신고된 것에 사용할 목적으로 공급하는 석유류 | 좌동 |
| ② 제1항제2호의 내수면어업용 선박은 내수면어업법에 의한내수면어업에 사용되는 선박으로서 어선법에 따라 동력어선으로지방자치단체에 등록된 선박을 말하고, 동호의 내수면육상양식 어업용시설은내수면어업법에 의한 양식어업에 사용되는 시설 중 육상에 인공적으로 조성된내수면에서 양식어업에 사용되는 시설을 말한다. | 좌동 |
| 제16조(면세유류구입권등) 법 제106조의2제2항에서 "대통령령이 정하는 면세유류구입권 또는 출고지시서"라 함은농·어민등이 면세석유류를 공급받을 수 있도록 면세유류관리기관이 발급하는 국세청장이고시하는 서류(이하 "면세유류구입권등"이라 한다)를 말한다. <개정 2002·12·30> |
제16조(면세유류구입권 등) |
1. 농·어민등(제2호 각목에 해당하는 자를 제외한다)이 면세석유류를 공급받을 수 있도록 면세유류관리기관이 발급하는 국세청장이 고시하는 서류 |
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2. 다음 각목의 1에 해당하는 자가 면세유류관리기관이 배정하는 한도내에서 면세석유류를 공급받을 수 있도록 여신전문금융업법 제2조제2호의2의 규정에 의한 신용카드업자(동조제16호의 규정에 의한 겸영여신업자를 포함한다)가 발급하는 직불카드 또는 신용카드(이하 "직불카드등"이라 한다) |
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가. 직전연도에 면세석유류를 20킬로리터 이상 공급받은 농민 |
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나. 직전연도에 면세석유류를 40킬로리터(휘발유의 경우에는 20킬로리터) 이상 공급받은 어민. 다만, 수산업협동조합법에 의한 수산업협동조합이 직영하는 주유소외에 자기 시설물을 이용하여 직접 어민에게 공급하는 면세석유류를 제외한다.[전문개정 2003·12·30] |
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| 제17조(면세유류 사용실적 확인장치 부착 농기계등 및 서류 등) | 좌동 |
| ① 법 제106조의2제3항제1호에서 "대통령령이 정하는 농업기계 및 선박"이라 함은 다음각호의 1에 해당하는 것을 말한다. | 좌동 |
| 1. 농업용 트랙터, 농업용 콤바인 및 농선(10톤 이상인 것에 한한다) | 좌동 |
| 2. 제15조제1항제1호가목의 규정에 의한 선박으로서 10톤 이상인 것과 선외내연기관을부착한 선박 | 좌동 |
| 3. 제15조제1항제2호의 규정에 의한 내수면어업용 선박으로서 10톤 이상인 것과선외내연기관을 부착한 선박 | 좌동 |
| ② 법 제106조의2제3항제1호에서 "사용실적 등을 확인할 수 있 는 대통령령이 정하는장치"라 함은 엔진가동시간을 자동으로 측정할 수 있는 시간계측기를 말한다. 다만,제1항제1호의 규정에 의한 농선과 동항제2호 및 제3호의 선박의 경우에는수산업협동조합법에 의한 수산업협동조합중앙회장이 지정하는 기관의검증을 거친 것을 말한다. | 좌동 |
| ③ 법 제106조의2제3항제1호에서 "사용실적 등을 확인할 수 있는 대통령령이정하는 서류"라 함은 제2항의 규정에 의한 시간 계측기의 가동시간을 기록한재정경제부령이 정하는 사용실적 신고서를 말한다. | 좌동 |
| ④ 법 제106조의2제3항제2호에서 "대통령령이 정하는 농업기계 및농·어업용 시설"이라 함은 직전 연도에 면세 석유류를 80킬로리터 이상 공급받은농·어민이 소유하고 있는 농업기계및 농·어업용 시설로서 다음 각호의 1에 해당하는것을 말한다. | ④ 법 제106조의2제3항제2호에서 "대통령령이 정하는 농업기계 및농·어업용 시설"이라 함은 직전 연도에 면세 석유류를 20킬로리터 이상 공급받은 농민과 40킬로리터(휘발유의 경우에는 20킬로리터) 이상 공급받은 어민이 소유하고 있는 농업기계및 농·어업용 시설로서 다음 각호의 1에 해당하는것을 말한다. <개정 2003·12·30> |
| 1. 제15조제1항제1호다목의 규정에 의한 수산물생산기초시설·양식어업용 시설 및수산종묘생산시설 | 좌동 |
| 2. 제15조제1항제2호의 규정에 의한 농업기계(농업용난방기에 한한다) 및내수면육상양식어업용 시설 | 2. 제15조제1항제2호의 규정에 의한 농업기계 및내수면육상양식어업용 시설 |
| ⑤ 법 제106조의2제3항제2호에서 "생산실적 등을 확인할 수 있는 대통령령이 정하는서류"라 함은 다음 각호의 서류를 말한다. | ⑤ 법 제106조의2제3항제2호에서 "생산실적 등을 확인할 수 있는 대통령령이 정하는서류"라 함은 음 각호의 서류를 말한다. <개정 2003·12·30> |
| 1. 농·어업생산의 개시를 증명할 수 있는 종묘·치어 등의 구입서류 사본 | 좌동 |
| 2. 농·어업생산에 투입된 자재 구입서류 사본 | 좌동 |
| 3. 농·수산물 판매사실을 증명할 수 있는 도매·소매 및 중개업자 등에 대한판매·출하량 등 판매서류 사본 | 좌동 |
4. 생산실적을 증명할 수 있는 사실을 기록한 국세청장이 고시하는 생산실적신고서(이하 "생산실적신고서"라 한다) |
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| ⑥ 농·어민은 제3항 및 제5항에 의한 사용실적신고서 및 서류를 반기별로 면세유류구입권등을발급신청하는 때에 면세유류관리 기관장에게 제출하여야 한다. | ⑥ 농·어민은 제3항 및 제5항에 의한 사용실적신고서 및 서류를 매반기 마지막 달의 다음달 말일까지 면세유류관리 기관장에게 제출하여야 한다. <개정 2003·12·30> |
⑦ 농업협동조합법에 의한 농업협동조합중앙회장 및 수산업협동조합법에 의한 수산업협동조합중앙회장은 제6항에 의하여 제출받은 서류중 제5항제4호의 생산실적신고서를 국세청장이 정하는 바에 따라 전산처리된 테이프 또는 디스켓으로 국세청장에게 제출하여야 한다. <신설 2003·12·30> |
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| 제18조(농기계등 보유 신고서 제출 및 관리대장 작성 등) | 좌동 |
| ① 농·어민등은 국세청장이 고시하는 신고서에 따라 통·이장, 어촌계장 또는 업종별 수산업협동조합장이 확인·날인한제15조제1항제1호 각목의 규정에 의한 시설 및 동항제2호의 규정에 의한농업기계·임업기계·선박 및 시설(이하 "농기계등"이라 한다)의 보유현황과 경작사실·영림사실 또는영어사실을 관할 면세유류관리기관장에게 신고하여야 하고, 당해 신고내용에 변동사항이발생한 경우에는 지체없이 국세청장이 고시하는 변경신고서에 의하여 그 사실을신고하여야 한다. <개정 2002·12·30> | 좌동 |
| ② 면세유류관리기관장은 제1항의 규정에 의한 신고서(변경신고서를 포함한다)를접수하거나 지방자치단체로부터 농기계등에 대한 말소 및 변경등에 관한 사항을통보받은 때에는 그 내용을 확인하여 국세청장이 고시하는 면세유류관리대장(이하"면세유류관리대장"이라 한다)에 기재하여야 한다. 이 경우 면세유류관리기관장이필요하다고 판단되는 경우에는 농기계등의 사용여부 및 기종·규격·사용유종·엔진번호·시간계측기등을 직접 확인하고 접수할 수 있다. | 좌동 |
| ③ 농·어민등이 제1항의 규정에 의한 변경신고서를 제출하는 경우 신규구입 농기계등의경우에는 구입을 증명할 수 있는 서류(농업기계또는 임업기계의 경우에는 출하증명서 등, 선박의경우에는 선박등록증 또는 어업허가증)를 첨부하여야 하고, 중고구입 농기계등의 경우에는매매계약서 또는 양도서를 첨부하여야 한다. 이 경우 중고구입 농기계등에 대하여변경신고서를 접수한 양도자와 양수자의 관할 면세유류관리기관장은 면세유류관리대장에등록하여야 하고, 당해 농기계등의 양도자와 양수자의 면세유류관리기관이 각각 다른 경우양수자 관할 면세유류관리기관장은 양도자 관할 면세유류관리기관장에게 그 사실을지체없이 통보하여야 한다. <개정 2002·12·30> | 좌동 |
| 제19조(공급기준량 산정 및 면세유류 배정 등) | 좌동 |
| ① 농기계등의 종류별 면세유류 공급기준량은 다음 각호의 구분에 의한다. <개정 2002·12·30> | 좌동 |
| 1. 제15조제1항제2호의 농업기계 또는 임업기계에 대하여는 각각 농림부장관 또는 산림청장 | 좌동 |
| 2. 제1호의 농업기계 또는 임업기계를 제외한 농기계등에 대하여는 해양수산부장관이 선박 및 시설등의 업종별·규모별 연료소모량, 연간 조업 및 가동시간 등을 감안하여 산정한다. | 좌동 |
| ② 농기계등의 종류별 면세유류의 연간 공급량은 법 제106조의2제8항의 연간한도량의 범위안에서 제1항의 규정에 의한 농기계 등의 종류별 공급기준량을 기준으로하되, 농·어민등 별로 영농·영림·영어규모 또는 재배작목 등에 따라 실제 소요되는 양을 파악하여조정할 수 있다. <개정 2002·12·30> | 좌동 |
| 제20조(면세유류구입권등의 발급 및 관리) | 좌동 |
| ① 면세유류관리기관은 농기계등을 사용하는 농·어민등에게 면세유류구입권등을교부하는 때에는 제17조제3항 또는 동조제5항의 규정에 따라 제출된사용실적 등 증명서류에 의하여 전년도 면세유류구입권등의 교부량에 가감하여교부하여야 한다. 다만, 제출된 사용실적이 천재·지변 등으로 인하여 통상적인사용실적에 미달한다고 판단되는 경우에는 이를 감안하여 교부할 수 있다. <개정 2002·12·30> | ① 면세유류관리기관은 농기계등을 사용하는 농·어민등에게 면세유류구입권등을발급(직불카드등을 발급받는 자에 대하여 면세석유류의 구입한도를 배정하는 것을 포함한다. 이하 이 조에서 같다)하는 때에는 제17조제3항 또는 동조제5항의 규정에 따라 제출된사용실적 등 증명서류에 의하여 전년도 면세유류구입권등의 발급량에 가감하여발급하여야 한다. 다만, 제출된 사용실적이 천재·지변 등으로 인하여 통상적인사용실적에 미달한다고 판단되는 경우에는 이를 감안하여 발급할 수 있다. <개정 2002·12·30, 2003·12·30> |
| ② 면세유류관리기관은 법 제106조의2제2항에 따라 면세유류구입권등을 교부하는 때에는연중 사용하는 농기계등의 경우에는분기별로 발급하는 것을 원칙으로 하되, 일정시기에집중적으로 사용하는 농기계등이나 영농·영림·영어규모등이 많아 분기별 발급량이 부족한경우에는 영농·영림 또는 영어시기를 감안하여 발급할 수 있다. 다만, 선박의 경우에는수시로 발급할 수 있다. <개정 2002·12·30> | ② 면세유류관리기관은 법 제106조의2제2항에 따라 면세유류구입권등을 발급하는 때에는연중 사용하는 농기계등의 경우에는분기별로 발급하는 것을 원칙으로 하되, 일정시기에집중적으로 사용하는 농기계등이나 영농·영림·영어규모등이 많아 분기별 발급량이 부족한경우에는 영농·영림 또는 영어시기를 감안하여 발급할 수 있다. 다만, 선박의 경우에는수시로 발급할 수 있다. <개정 2002·12·30, 2003·12·30> |
| ③ 면세유류관리기관장은 면세유류구입권등을 발급하는 때에는 연도별 발행번호를부여한 후 날인하여야 한다. | ③ 면세유류관리기관장은 제16조제1호의 규정에 의하여 면세유류구입권등을 발급하는 때에는 연도별 발행번호를부여한 후 날인하여야 한다. <개정 2003·12·30> |
| ④ 농·어민등이 교부받은 면세유류구입권등을 분실한 경우에는 이를 재발행받을 수 없다.다만, 화재로 인한 소실, 용지손상 등으로 재사용이 불가능하다고 인정되는 경우에는그러하지 아니하다. <개정 2002·12·30> | ④ 농·어민등이 제16조제1호의 규정에 의하여 발급 받은 면세유류구입권등을 분실한 경우에는 이를 재발급받을 수 없다.다만, 화재로 인한 소실, 용지손상 등으로 재사용이 불가능하다고 인정되는 경우에는그러하지 아니하다. <개정 2002·12·30, 2003·12·30> |
| ⑤ 농·어민등은 면세유류구입권등을 교부받은 때에는 다음 각호의 구분에 따라 이를이용하여야 한다. <개정 2002·12·30> | ⑤ 농·어민등은 면세유류구입권등을 발급받은 때에는 다음 각호의 구분에 따라 이를사용하여야 한다. 다만, 직불카드등을 발급받은 농·어민등의 면세석유류 사용시한에 대하여는 재정경제부령이 정하는 바에 의한다.<개정 2002·12·30, 2003·12·30> |
| 1. 농민 또는 임업에 종사하는 자인 경우에는 그 교부일이 속하는 연도내에 이용할 것 | 1. 농민 또는 임업에 종사하는 자인 경우에는 그 교부일부터 2월 이내에 사용하되, 그 교부일이 속하는 연도내에 사용할 것 |
| 2. 어민인 경우에는 다음 각목의 구분에 의한 기간내에 이를 이용할 것 | 2. 어민인 경우에는 다음 각목의 구분에 의한 기간내에 이를 사용할 것 |
| 가. 휘발유인 경우에는 교부일 | 좌동 |
| 나. 그 밖의 석유류인 경우에는 교부일부터 3일 이내 | 좌동 |
| ⑥ 면세유류관리기관장은 농·어민등이 농기계등의 매매 또는 지목변경 등으로 농·임·어업을수행하지 아니하는 경우에는 면세유류구입권등의 발급을 즉시 중지하여야 한다. <개정 2002·12·30> | 좌동 |
| ⑦ 면세유류관리기관장은 농·어민등이 교부받은 면세유류구입권 등과 그 면세유류구입권등에따라 공급받은 석유류를 타인에게 양도하거나 농·임·어업용외의 용도로 사용하는 것을발견한 때에는 면세유류구입권등의 발급을 즉시 중지하고 지체없이 그 사실을 관할세무서장에게 통보하여야 한다. <개정 2002·12·30> | ⑦ 면세유류관리기관장은 농·어민등이 발급받은 면세유류구입권 등과 그 면세유류구입권등에따라 공급받은 석유류를 타인에게 양도하거나 농·임·어업용외의 용도로 사용하는 것을발견한 때에는 면세유류구입권등의 발급을 즉시 중지하고 지체없이 그 사실을 관할세무서장에게 통보하여야 한다. <개정 2002·12·30, 2003·12·30> |
⑧ 제16조제2호의 규정에 의한 직불카드등을 발급하는 경우에 면세석유류의 구입방법 및 그 밖에 직불카드등의 발급·관리 등에 관하여 필요한 사항은 이 영에서 정한 것을 제외하고는 재정경제부령이 정하는 바에 의한다. <신설 2003·12·30> |
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| 제21조(면세유류구입권등의 공급중단) | 좌동 |
| ① 법 제106조의2제6항제2호에서 "대통령령이 정하는 금액"이라 함은 5백만원을말한다. | 좌동 |
| ② 제1항의 규정에 의한 금액은 당해 추징일부터 소급하여 5년 이내의 추징세액의합계액을 말한다. | 좌동 |
| ③ 법 제106조의2제5항의 규정에 의한 감면세액의 추징은부가가치세법 제23조를 준용하고, 감면세액을 추징한 관할 세무서장은추징 대상자 관할 면세유류관리기관장에게 그 추징내역을 지체없이 통보하여야 한다. | 좌동 |
| 제22조(신고절차) | 좌동 |
| ① 법 제106조의2제1항의 규정에 의한 석유류를 공급한 사업자는부가가치세를 감면받고자 하는 경우에는 부가가치세법에의하여 예정신고·확정신고 또는 영세율 등 조기환급신고를 하는 때에 당해 신고서에다음의 서류를 첨부하여 제출하여야 한다. <개정 2002·12·30> | ① 법 제106조의2제1항의 규정에 의한 석유류를 공급한 사업자는부가가치세를 감면받고자 하는 경우에는 부가가치세법에의하여 예정신고·확정신고 또는 영세율 등 조기환급신고를 하는 때에 당해 신고서에다음의 서류를 첨부하여 제출하여야 한다. <개정 2002·12·30, 2003·12·30> |
| 1. 법 제106조의2제1항제2호 및 이 영 제15조제1항제1호의경우에는 국세청장이 고시하는 면세유류공급증명서 | 좌동 |
| 2. 제15조제1항제2호의 경우에는 농업협동조합법에 의한 조합의 조합장·중앙회의 회장, 산림조합법에 의한 조합의 조합장·중앙회의 회장 또는 수산업협동조합법에의한 중앙회의 회장(내수면어업용선박 및 양식업용 시설에 사용되는 것으로서수산업협동조합에 신고된 분에 한한다)이 발급하는 국세청장이 고시하는면세유류공급확인서 | 2. 제15조제1항제2호의 경우에는 농업협동조합법에 의한 조합의 조합장·중앙회의 회장, 산림조합법에 의한 조합의 조합장·중앙회의 회장 또는 수산업협동조합법에의한 중앙회의 회장(내수면어업용선박 및 양식업용 시설에 사용되는 것으로서수산업협동조합에 신고된 분에 한한다)이 발급하는 국세청장이 고시하는면세유류공급확인서( 석유사업법 제2조제8호 및 제9호에 의한 석유정제업자 및 석유수출입업자의 경우에는 면세유류공급확인서를 집계한 것으로서 국세청장이 고시하는 면세유류공급명세서를 말한다. 이하 같다) |
| ② 사업자는 그가 공급한 석유류가 제15조제1항제2호의 석유류에해당하는 경우 제1항제2호의 면세유류공급확인서를 교부받은 때에 해당 석유류가환입되어 다시 공급한 것으로 보아 세금계산서를 수정하여 교부할 수 있다. | 좌동 |
| 제23조(면세유류구입권등 발급수수료) | 좌동 |
| ① 법 제106조의2제9항에서 "대통령령이 정하는 금액"이라 함은면세유류 공급가격에 100분의 2를 곱한 금액을 말한다. | ① 법 제106조의2제10항에서 "대통령령이 정하는 금액"이라 함은면세유류 공급가격에 100분의 2를 곱한 금액을 말한다. <개정 2003·12·30> |
| ② 법 제106조의2제9항의 규정에 의한 수수료는 유류판매업자가농·어민에게 면세유류를 판매하는 때에 징수한다. 이 경우 유류판매업자는제22조제1항제2호의 규정에 의한 면세유류공급확인서를 발급받는 때에 해당 수수료를농업협동조합법에 의한 조합에 납부하여야 한다. | ② 법 제106조의2제10항의 규정에 의한 수수료는 유류판매업자가농·어민에게 면세유류를 판매하는 때에 징수한다. 이 경우 유류판매업자는제22조제1항제2호의 규정에 의한 면세유류공급확인서를 발급받는 때에 해당 수수료를농업협동조합법에 의한 조합에 납부하여야 한다. <개정 2003·12·30> |
| 제24조(구분경리) 면세유류를 공급하는 사업자는 자기의 사업장에서 과세로 공급하는 석유류와 면세로공급하는 석유류를 각각 구분하여 장부에 기록·비치하여야 한다. |
좌동 |
| 제25조(부가가치세법 등의 적용) 농·임·어업용석유류에 대한 부가가치세 등의 감면적용에 관하여 이 영에서 정한 것을제외하고는 부가가치세법·특별소비세법 또는 교통세법이 정하는 바에 의한다. <개정 2002·12·30> |
좌동 |
| 제26조(사후관리) 농림부장관·해양수산부장관 및 산림청장은 면세유류가 적정하게 공급되도록 면세유류공급기관에대한 관리감독 등 사후관리를 철저히 하여야 한다. <개정 2002·12·30> |
좌동 |
| 제27조(위임) 제15조에 해당하는 석유류의 공급절차, 면세공급확인서 발급절차 그 밖의 세부사항은국세청장이 고시하는 바에 의한다. |
좌동 |
부칙 <2002ㆍ12ㆍ30 대령17837> 제1조 (시행일)이 영은 2003년 1월 1일부터 시행한다. 제2조 (일반적 적용례) ①이 영중 부가가치세에 관한 개정규정은 이 영 시행후 최초로 재화를 공급하거나 공급받는 분부터 적용한다. ②이 영중 특별소비세 및 교통세에 관한 개정규정은 이 영 시행후 최초로 제조장 또는 보세구역으로부터 반출하거나 수입신고하는 분부터 적용한다. 제3조 (축산업주업법인 등에 관한 적용례) ①제2조제2항의 개정규정은 이 영 시행후 최초로 교부하는 확인서 분부터 적용한다. ②제9조제2항 및 제4항의 개정규정은 이 영 시행후 최초로 환급을 신청하는 분부터 적용한다. 제4조 (일반적 경과조치) 이 영 시행당시 종전의 규정에 따라 과세하였거나 과세하여야 할 부가가치세·특별소비세 및 교통세에 관하여는 종전의 규정에 의한다. 제5조 (확인서에 관한 경과조치) 이 영 시행당시 종전의 규정에 의하여 교부받은 확인서는 제2조제5항의 개정규정에 의하여 교부받은 확인서로 본다. |
좌동 |
부칙 <개정 2003·12·30> 제1조 (시행일)이 영은 2004년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제3조제2항 단서의 개정규정은 2005년 1월 1일부터 시행하고, 제16조, 제20조제1항ㆍ제5항 단서 및 제8항의 개정규정은 2004년 7월 1일부터 시행한다. 제2조 (유효기간) 제16조제2호나목 단서의 개정규정은 2005년 6월 30일까지 효력을 가진다. 제3조 (일반적 적용례) ①이 영중 부가가치세에 관한 개정규정은 이 영 시행후 재화를 공급하거나 공급받는 분부터 적용한다. ②이 영중 특별소비세 및 교통세에 관한 개정규정은 이 영 시행후 제조장 또는 보세구역으로부터 반출하거나 수입신고하는 분부터 적용한다. 제4조 (생산실적신고서 등의 제출에 관한 적용례) 제17조제4항ㆍ제5항제4호 및 제6항의 개정규정은 2004년 7월 1일 이후 해당서류를 제출하는 분부터 적용한다. 제5조 (일반적 경과조치) 이 영 시행당시 종전의 규정에 따라 과세하였거나 과세하여야 할 부가가치세ㆍ특별소비세 및 교통세에 관하여는 종전의 규정에 의한다. |
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| [별표 1] 영세율이 적용되는 농업기계 | |
| [별표 2] 영세율이 적용되는 축산업용 기자재 | 좌동 |
| [별표 3] 영세율이 적용되는 임업용 기자재 | 좌동 |
| [별표 4] 영세율이 적용되는 어업용 기자재 | |
| [별표 5] 부가가치세 환급이 적용되는 농업용 기자재 | |
| [별표 6] 부가가치세 환급이 적용되는 어업용 기자재 | |