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제1조(납세의무)
① 국내에서 재산에 관한 권리 등의 창설·이전 또는 변경에 관한 계약서나 이를 증명하는 그 밖의 문서를 작성하는 자는 해당 문서를 작성할 때에 이 법에 따라 그 문서에 대한 인지세를 납부할 의무가 있다.
② 2인 이상이 공동으로 문서를 작성하는 경우 그 작성자는 해당 문서에 대한 인지세를 연대(連帶)하여 납부할 의무가 있다. [전문개정 2010·1·1]
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제2조(정의)
이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.
1. "증서"란 재산에 관한 권리의 창설·이전 또는 변경에 관한 계약서나 그 밖에 이를 증명할 목적으로 작성하는 문서를 말한다.
2. "통장"이란 하나의 문서로서 반복적인 거래 사실을 표시할 수 있도록 편철(編綴)된 문서를 말한다. [전문개정 2010·1·1]
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제3조(과세문서 및 세액)
① 인지세를 납부하여야 할 문서(이하 "과세문서"라 한다) 및 세액은 다음과 같다.
┌─────────────────────┬──────────────┐
│ 과세문서 │ 세액 │
├─────────────────────┼──────────────┤
│1. 부동산·선박·항공기의 소유권 이전에 │기재금액이 1천만원 초과 3 │
│관한 증서 │천만원 이하인 경우: 2만원 │
│ ├──────────────┤
│ │기재금액이 3천만원 초과 5 │
│ │천만원 이하인 경우: 4만원 │
│ ├──────────────┤
│ │기재금액이 5천만원 초과 1 │
│ │억원 이하인 경우: 7만원 │
│ ├──────────────┤
│ │기재금액이 1억원 초과 10 │
│ │억원 이하인 경우: 15만원 │
│ ├──────────────┤
│ │기재금액이 10억원을 초과 │
│ │하는 경우: 35만원 │
├─────────────────────┼──────────────┤
│2. 대통령령으로 정하는 금융·보험기관과 │제1호에 규정된 세액 │
│의 금전소비대차에 관한 증서 │ │
├─────────────────────┼──────────────┤
│3. 도급 또는 위임에 관한 증서 중 법률에 │제1호에 규정된 세액 │
│따라 작성하는 문서로서 대통령령으로 정 │ │
│하는 것 │ │
├─────────────────────┼──────────────┤
│4. 소유권에 관하여 법률에 따라 등록 등을 │3,000원 │
│하여야 하는 동산으로서 대통령령으로 정 │ │
│하는 자산의 양도에 관한 증서 │ │
├─────────────────────┼──────────────┤
│5. 광업권, 무체재산권, 어업권, 출판권, 저 │제1호에 규정된 세액 │
│작인접권 또는 상호권의 양도에 관한 증서 │ │
├─────────────────────┼──────────────┤
│6. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 시설 │제1호에 규정된 세액 │
│물이용권의 입회 또는 양도에 관한 증서 │ │
│ │ │
│ 가. 「체육시설의 설치·이용에 관한 법 │ │
│률」에 따른 회원제골프장이나 종합체육 │ │
│시설 또는 승마장을 이용할 수 있는 회 │ │
│원권에 관한 증서 │ │
│ 나. 「관광진흥법」에 따른 휴양 콘도미니 │ │
│엄을 이용할 수 있는 회원권에 관한 증서 │ │
├─────────────────────┼──────────────┤
│7. 계속적·반복적 거래에 관한 증서로서 │ │
│다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것 │ │
│ 가. 「여신전문금융업법」 제2조 또는 │1,000원 │
│「전자금융거래법」에 따른 신용카드회 │ │
│원(직불카드회원을 포함한다)으로 가입 │ │
│하기 위한 신청서 │ │
│ 나. 「전기통신사업법」 제4조제2항에 따 │1,000원 │
│른 기간통신역무 중 대통령령으로 정하 │ │
│는 역무를 이용하기 위하여 작성하는 계 │ │
│약서 또는 가입신청서 │ │
│ 다. 「여신전문금융업법」 제2조제5호에 │300원 │
│따른 신용카드가맹점으로 가입하기 위한 │ │
│신청서와 그 밖에 대통령령으로 정하는 │ │
│것 │ │
├─────────────────────┼──────────────┤
│8. 대통령령으로 정하는 상품권 및 선불카 │권면금액이 1만원 초과 5만 │
│드 │원 이하인 경우: 200원 │
│ ├──────────────┤
│ │권면금액이 5만원을 초과하 │
│ │는 경우: 400원 │
├─────────────────────┼──────────────┤
│9. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 │400원 │
│제4조제2항에 따른 채무증권, 지분증권 및 │ │
│수익증권 │ │
├─────────────────────┼──────────────┤
│10. 예금·적금에 관한 증서 또는 통장, 환 │100원 │
│매조건부채권 매도약정서, 보험증권 및 신 │ │
│탁에 관한 증서 또는 통장 │ │
├─────────────────────┼──────────────┤
│11. 「여신전문금융업법」 제2조제10호에 │1만원 │
│따른 시설대여를 위한 계약서 │ │
├─────────────────────┼──────────────┤
│12. 채무의 보증에 관한 증서 │ │
│ 가. 사채보증에 관한 증서 또는 그 밖에 │1만원 │
│이와 유사한 것으로서 대통령령으로 │ │
│정하는 채무의 보증에 관한 증서 │ │
│ 나. 「신용보증기금법」에 따른 신용보증 │1,000원 │
│기금이 발행하는 채무의 보증에 관한 │ │
│증서 또는 그 밖에 이와 유사한 것으로 │ │
│서 대통령령으로 정하는 채무의 보증 │ │
│에 관한 증서 │ │
│ 다. 「보험업법」에 따른 보험업을 영위 │200원 │
│하는 자가 발행하는 보증보험증권, │ │
│「농림수산업자 신용보증법」 제4조에 │ │
│따른 농림수산업자신용보증기금이 발 │ │
│행하는 채무의 보증에 관한 증서 또는 │ │
│그 밖에 이와 유사한 것으로서 대통령 │ │
│령으로 정하는 채무의 보증에 관한 증 │ │
│서 │ │
└─────────────────────┴──────────────┘
② 제1항 각 호의 과세문서는 통장의 경우 1권마다, 통장 외의 과세문서의 경우 1통마다 해당 인지세를 납부하여야 한다.
③ 제1항제1호·제2호 및 제3호(대통령령으로 정하는 것에 한정한다)의 과세문서에는 「전자거래기본법」 제2조에 따른 전자문서(이하 "과세대상 전자문서"라 한다)를 포함한다.
④ 제1항 각 호의 과세문서에 대해서는 명칭이 무엇이든 그 실질적인 내용에 따라 이를 적용한다.
⑤ 제1항부터 제4항까지에서 규정한 사항 외에 과세문서의 판단 및 구분에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.[전문개정 2010·1·1]
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제4조(기재금액의 계산)
① 제3조제1항제1호부터 제3호까지, 제5호 및 제6호의 과세문서로서 기재금액이 없는 경우에는 다음 각 호에 따른 금액을 기재금액으로 본다.
1. 해당 과세문서에 표기된 기재사항을 통하여 그 금액을 계산할 수 있을 때: 그에 따라 계산해 낸 금액
2. 제1호에 따라 기재금액을 계산할 수 없을 때: 제3조제1항제1호의 최저 기재금액
② 제1항에서 규정한 사항 외에 기재금액 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. [전문개정 2010·1·1]
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제5조(보완문서)
하나의 문서의 내용을 다른 하나 이상의 문서(이하 "보완문서"라 한다)가 보완하여 하나의 계약 내용을 이루는 경우 그 보완문서는 그 계약 내용을 증명하는 과세문서로 본다. 다만, 제3조제1항제7호의 문서를 보완하는 경우와 그 밖에 대통령령으로 정하는 경우에는 그러하지 아니하다. [전문개정 2010·1·1]
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제6조(비과세문서)
다음 각 호의 문서에 대해서는 인지세를 납부하지 아니한다.
1. 국가나 지방자치단체(지방자치단체조합을 포함한다. 이하 같다)가 작성하는 증서 또는 통장
2. 국고금의 취급에 관하여 작성하는 증서 또는 통장
3. 공공사업을 위한 기부를 위하여 국가나 지방자치단체에 제출하는 증서
4. 자선이나 구호를 목적으로 하는 단체가 그 사업에 관하여 작성하는 증서
5. 주택의 소유권이전에 관한 증서로서 기재금액이 1억원 이하인 것
6. 어음의 인수 또는 보증
7. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제4조제1항에 따른 증권의 복본(複本) 또는 등본
8. 금전소비대차에 관한 증서로서 기재금액이 4천만원 이하인 것
9. 「우편법」에 따른 우편전용의 물건에 관한 증서
10. 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」의 적용을 받는 토지 등을 국가, 지방자치단체 또는 그 밖의 특별법에 따라 설립된 법인에 양도하는 경우 그 양도 절차상 필요하여 작성하는 증서
11. 「한국은행통화안정증권법」에 따라 한국은행이 발행하는 통화안정증권
12. 「국제금융기구에의 가입조치에 관한 법률」에서 정한 국제금융기구가 발행하는 채권 및 그 채권의 발행과 관련하여 작성하는 증서 [전문개정 2010·1·1]
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제7조(국가등이 공동으로 작성하는 문서)
국가, 지방자치단체 또는 제6조제4호에 규정된 단체(이하 이 조에서 "국가등"이라 한다)와 그 밖의 자가 공동으로 작성하여 각각 가지는 문서에 관하여는 국가등이 가지는 것은 그 밖의 자가 작성한 것으로 보고, 그 밖의 자가 가지는 것은 국가등이 작성한 것으로 본다. [전문개정 2010·1·1]
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제8조(납부)
① 인지세는 과세문서에 인지를 붙여 납부한다. 다만, 대통령령으로 정하는 바에 따라 인지세액에 해당하는 금액을 납부하고 과세문서에 인지세를 납부한 사실을 표시함으로써 인지를 붙이는 것을 갈음할 수 있다.
② 제1항에도 불구하고 국세청장은 계속적·반복적으로 작성하는 과세문서에 대해서는 납세의무자의 신청에 의하여 그 문서 작성일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 현금으로 인지세를 납부하게 할 수 있다.
③ 과세대상 전자문서의 인지세는 제1항 단서, 제2항 또는 그 밖에 대통령령으로 정하는 방법으로 납부한다. [전문개정 2010·1·1]
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제8조의2(결정 및 경정)
인지세 납세의무자의 관할 세무서장 또는 관할 지방국세청장은 제8조에 따른 인지세를 납부하지 아니하였거나 납부한 세액이 납부하여야 할 세액에 미치지 못하는 경우에는 그 납부하지 아니한 세액 또는 부족하게 납부한 세액을 결정하거나 경정결정한다. [전문개정 2010·1·1]
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제8조의3(세액의 환급 및 공제)
① 제8조에 따라 인지세액을 납부한 후 과세문서를 작성하지 아니한 경우에는 납부한 세액을 환급하거나 납부할 세액에서 공제한다.
② 제1항에 따른 환급신청 절차 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. [전문개정 2010·1·1]
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제8조의4(납부특례)
제8조에도 불구하고 제3조제1항제5호의 무체재산권 중 특허권, 실용신안권, 디자인권 및 상표권의 양도증서에 관한 인지세는 특허청장이 징수하여 기획재정부령으로 정하는 납부시기와 납부방법에 따라 과세관청에 납부하여야 한다. [전문개정 2010·1·1]
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제9조(세액의 재계산)
제3조제1항제1호부터 제3호까지, 제5호 및 제6호의 과세문서를 작성한 후에 그 기재금액을 변경한 경우의 인지세액 계산에 관하여는 대통령령으로 정하는 바에 따른다. [전문개정 2010·1·1]
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제10조(소인)
제8조제1항에 따라 인지를 붙였으면 과세문서의 지면과 인지에 걸쳐 작성자의 도장이나 서명으로써 분명히 소인(消印)하여야 한다. [전문개정 2010·1·1]
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제11조(질문·검사)
인지세에 관한 사무에 종사하는 세무공무원은 인지세에 관한 조사를 위하여 필요하다고 인정할 때에는 인지세의 납세의무자나 납세의무자와 거래가 있는 자 등에 대하여 과세문서에 관한 질문을 하거나 검사를 할 수 있다. [전문개정 2010·1·1]
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제12조
삭제 <2010·1·1>
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附 則
①(施行日) 이 法은 1992年 7月 1日부터 施行한다.附則 <97·8·28>
第1條 (施行日)부칙 <2001·12·29 법6537>
①(시행일) 이 법은 2002년 1월 1일부터 시행한다.부칙 <2004·12·31 법7320>
①(시행일) 이 법은 2005년 1월 1일부터 시행한다.부칙 <2006·12·30 법8139>
제1조 (시행일)부칙 <2007ㆍ4ㆍ11 법8343>
제1조 (시행일)부칙 <2008ㆍ1ㆍ9 법8839>
이 법은 2009년 1월 1일부터 시행한다.부칙 <2008ㆍ2ㆍ29 법8852>
제1조 (시행일)부 칙
제1조 (시행일)
○ 개정이유 서민들의 인지세 부담을 최소화하기 위하여 금전소비대차 증서에 대한 인지세의 과세최저한도를 상향조정하고, 달라진 경제여건 변화 등을 반영하여 전세권증서 등을 과세대상에서 제외하며, 전자문서 등을 과세대상에 포함시키고, 골프회원권증서 등에 대한 세율을 단순정액세에서 재산가액에 따라 합리적으로 차등과세하는 한편, 법 문장을 원칙적으로 한글로 적고, 어려운 용어를 쉬운 용어로 바꾸며, 길고 복잡한 문장을 간결하게 하는 등 국민이 법 문장을 이해하기 쉽게 정비하려는 것임. ○ 주요내용 가. 부동산 전세권에 관한 증서, 지상권ㆍ지역권에 관한 증서를 과세대상에서 제외함(제3조제1항제4호ㆍ제6호 삭제). 나. 전자문서, 종합체육시설회원권양도증서 및 승마회원권양도증서 등을 과세대상 문서에 추가하고, 선불카드는 과세대상 문서임을 명확히 함(법 제3조제1항제6호ㆍ제8호, 같은 조 제3항 및 제8조제3항). 다. 무체재산권양도증서, 골프장회원권양도증서 등도 부동산 소유권 이전문서와 같이 재산가액에 따라 차등 과세함(법 제3조제1항제5호 및 제6호). 라. 인지세를 비과세하는 금전소비대차 증서의 기재금액을 상향조정함(법 제6조제8호)
법률 제9917호 인지세법 일부개정법률 인지세법 일부를 다음과 같이 개정한다. 제1조부터 제8조까지, 제8조의2부터 제8조의4까지 및 제9조부터 제11조까지를 각각 다음과 같이 한다. 제1조 (납세의무) ①국내에서 재산에 관한 권리 등의 창설ㆍ이전 또는 변경에 관한 계약서나 이를 증명하는 그 밖의 문서를 작성하는 자는 해당 문서를 작성할 때에 이 법에 따라 그 문서에 대한 인지세를 납부할 의무가 있다. ②2인 이상이 공동으로 문서를 작성하는 경우 그 작성자는 해당 문서에 대한 인지세를 연대(連帶)하여 납부할 의무가 있다. 제2조 (정의) 이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다. 1. “증서”란 재산에 관한 권리의 창설ㆍ이전 또는 변경에 관한 계약서나 그 밖에 이를 증명할 목적으로 작성하는 문서를 말한다. 2. “통장”이란 하나의 문서로서 반복적인 거래 사실을 표시할 수 있도록 편철(編綴)된 문서를 말한다. 제3조 (과세문서 및 세액) ①인지세를 납부하여야 할 문서(이하 “과세문서”라 한다) 및 세액은 다음과 같다.
┌─────────────────────┬──────────────┐ │ 과세문서 │ 세액 │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │1. 부동산ㆍ선박ㆍ항공기의 소유권 이전에 │기재금액이 1천만원 초과 3 │ │관한 증서 │천만원 이하인 경우: 2만원 │ │ ├──────────────┤ │ │기재금액이 3천만원 초과 5 │ │ │천만원 이하인 경우: 4만원 │ │ ├──────────────┤ │ │기재금액이 5천만원 초과 1 │ │ │억원 이하인 경우: 7만원 │ │ ├──────────────┤ │ │기재금액이 1억원 초과 10 │ │ │억원 이하인 경우: 15만원 │ │ ├──────────────┤ │ │기재금액이 10억원을 초과 │ │ │하는 경우: 35만원 │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │2. 대통령령으로 정하는 금융ㆍ보험기관과 │제1호에 규정된 세액 │ │의 금전소비대차에 관한 증서 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │3. 도급 또는 위임에 관한 증서 중 법률에 │제1호에 규정된 세액 │ │따라 작성하는 문서로서 대통령령으로 정 │ │ │하는 것 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │4. 소유권에 관하여 법률에 따라 등록 등을 │3,000원 │ │하여야 하는 동산으로서 대통령령으로 정 │ │ │하는 자산의 양도에 관한 증서 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │5. 광업권, 무체재산권, 어업권, 출판권, 저 │제1호에 규정된 세액 │ │작인접권 또는 상호권의 양도에 관한 증서 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │6. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 시설 │제1호에 규정된 세액 │ │물이용권의 입회 또는 양도에 관한 증서 │ │ │ │ │ │ 가. 「체육시설의 설치ㆍ이용에 관한 법 │ │ │률」에 따른 회원제골프장이나 종합체육 │ │ │시설 또는 승마장을 이용할 수 있는 회 │ │ │원권에 관한 증서 │ │ │ 나. 「관광진흥법」에 따른 휴양 콘도미니 │ │ │엄을 이용할 수 있는 회원권에 관한 증서 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │7. 계속적ㆍ반복적 거래에 관한 증서로서 │ │ │다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것 │ │ │ 가. 「여신전문금융업법」 제2조 또는 │1,000원 │ │「전자금융거래법」에 따른 신용카드회 │ │ │원(직불카드회원을 포함한다)으로 가입 │ │ │하기 위한 신청서 │ │ │ 나. 「전기통신사업법」 제4조제2항에 따 │1,000원 │ │른 기간통신역무 중 대통령령으로 정하 │ │ │는 역무를 이용하기 위하여 작성하는 계 │ │ │약서 또는 가입신청서 │ │ │ 다. 「여신전문금융업법」 제2조제5호에 │300원 │ │따른 신용카드가맹점으로 가입하기 위한 │ │ │신청서와 그 밖에 대통령령으로 정하는 │ │ │것 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │8. 대통령령으로 정하는 상품권 및 선불카 │권면금액이 1만원 초과 5만 │ │드 │원 이하인 경우: 200원 │ │ ├──────────────┤ │ │권면금액이 5만원을 초과하 │ │ │는 경우: 400원 │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │9. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 │400원 │ │제4조제2항에 따른 채무증권, 지분증권 및 │ │ │수익증권 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │10. 예금ㆍ적금에 관한 증서 또는 통장, 환 │100원 │ │매조건부채권 매도약정서, 보험증권 및 신 │ │ │탁에 관한 증서 또는 통장 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │11. 「여신전문금융업법」 제2조제10호에 │1만원 │ │따른 시설대여를 위한 계약서 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │12. 채무의 보증에 관한 증서 │ │ │ 가. 사채보증에 관한 증서 또는 그 밖에 │1만원 │ │이와 유사한 것으로서 대통령령으로 │ │ │정하는 채무의 보증에 관한 증서 │ │ │ 나. 「신용보증기금법」에 따른 신용보증 │1,000원 │ │기금이 발행하는 채무의 보증에 관한 │ │ │증서 또는 그 밖에 이와 유사한 것으로 │ │ │서 대통령령으로 정하는 채무의 보증 │ │ │에 관한 증서 │ │ │ 다. 「보험업법」에 따른 보험업을 영위 │200원 │ │하는 자가 발행하는 보증보험증권, │ │ │「농림수산업자 신용보증법」 제4조에 │ │ │따른 농림수산업자신용보증기금이 발 │ │ │행하는 채무의 보증에 관한 증서 또는 │ │ │그 밖에 이와 유사한 것으로서 대통령 │ │ │령으로 정하는 채무의 보증에 관한 증 │ │ │서 │ │ └─────────────────────┴──────────────┘②제1항 각 호의 과세문서는 통장의 경우 1권마다, 통장 외의 과세문서의 경우 1통마다 해당 인지세를 납부하여야 한다. ③제1항제1호ㆍ제2호 및 제3호(대통령령으로 정하는 것에 한정한다)의 과세문서에는 「전자거래기본법」 제2조에 따른 전자문서(이하 “과세대상 전자문서”라 한다)를 포함한다. ④제1항 각 호의 과세문서에 대해서는 명칭이 무엇이든 그 실질적인 내용에 따라 이를 적용한다. ⑤제1항부터 제4항까지에서 규정한 사항 외에 과세문서의 판단 및 구분에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. 제4조 (기재금액의 계산) ①제3조제1항제1호부터 제3호까지, 제5호 및 제6호의 과세문서로서 기재금액이 없는 경우에는 다음 각 호에 따른 금액을 기재금액으로 본다. 1. 해당 과세문서에 표기된 기재사항을 통하여 그 금액을 계산할 수 있을 때: 그에 따라 계산해 낸 금액 2. 제1호에 따라 기재금액을 계산할 수 없을 때: 제3조제1항제1호의 최저 기재금액 ②제1항에서 규정한 사항 외에 기재금액 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. 제5조 (보완문서) 하나의 문서의 내용을 다른 하나 이상의 문서(이하 “보완문서”라 한다)가 보완하여 하나의 계약 내용을 이루는 경우 그 보완문서는 그 계약 내용을 증명하는 과세문서로 본다. 다만, 제3조제1항제7호의 문서를 보완하는 경우와 그 밖에 대통령령으로 정하는 경우에는 그러하지 아니하다. 제6조 (비과세문서) 다음 각 호의 문서에 대해서는 인지세를 납부하지 아니한다. 1. 국가나 지방자치단체(지방자치단체조합을 포함한다. 이하 같다)가 작성하는 증서 또는 통장 2. 국고금의 취급에 관하여 작성하는 증서 또는 통장 3. 공공사업을 위한 기부를 위하여 국가나 지방자치단체에 제출하는 증서 4. 자선이나 구호를 목적으로 하는 단체가 그 사업에 관하여 작성하는 증서 5. 주택의 소유권 이전에 관한 증서로서 기재금액이 1억원 이하인 것 6. 어음의 인수 또는 보증 7. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제4조제1항에 따른 증권의 복본(複本) 또는 등본 8. 금전소비대차에 관한 증서로서 기재금액이 4천만원 이하인 것 9. 「우편법」에 따른 우편전용의 물건에 관한 증서 10. 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」의 적용을 받는 토지 등을 국가, 지방자치단체 또는 그 밖의 특별법에 따라 설립된 법인에 양도하는 경우 그 양도 절차상 필요하여 작성하는 증서 11. 「한국은행통화안정증권법」에 따라 한국은행이 발행하는 통화안정증권 12. 「국제금융기구에의 가입조치에 관한 법률」에서 정한 국제금융기구가 발행하는 채권 및 그 채권의 발행과 관련하여 작성하는 증서 제7조 (국가등이 공동으로 작성하는 문서) 국가, 지방자치단체 또는 제6조제4호에 규정된 단체(이하 이 조에서 “국가등”이라 한다)와 그 밖의 자가 공동으로 작성하여 각각 가지는 문서에 관하여는 국가등이 가지는 것은 그 밖의 자가 작성한 것으로 보고, 그 밖의 자가 가지는 것은 국가등이 작성한 것으로 본다. 제8조 (납부) ①인지세는 과세문서에 인지를 붙여 납부한다. 다만, 대통령령으로 정하는 바에 따라 인지세액에 해당하는 금액을 납부하고 과세문서에 인지세를 납부한 사실을 표시함으로써 인지를 붙이는 것을 갈음할 수 있다. ②제1항에도 불구하고 국세청장은 계속적ㆍ반복적으로 작성하는 과세문서에 대해서는 납세의무자의 신청에 의하여 그 문서 작성일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 현금으로 인지세를 납부하게 할 수 있다. ③과세대상 전자문서의 인지세는 제1항 단서, 제2항 또는 그 밖에 대통령령으로 정하는 방법으로 납부한다. 제8조의2 (결정 및 경정) 인지세 납세의무자의 관할 세무서장 또는 관할 지방국세청장은 제8조에 따른 인지세를 납부하지 아니하였거나 납부한 세액이 납부하여야 할 세액에 미치지 못하는 경우에는 그 납부하지 아니한 세액 또는 부족하게 납부한 세액을 결정하거나 경정결정한다. 제8조의3 (세액의 환급 및 공제) ①제8조에 따라 인지세액을 납부한 후 과세문서를 작성하지 아니한 경우에는 납부한 세액을 환급하거나 납부할 세액에서 공제한다. ②제1항에 따른 환급신청 절차 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. 제8조의4 (납부특례) 제8조에도 불구하고 제3조제1항제5호의 무체재산권 중 특허권, 실용신안권, 디자인권 및 상표권의 양도증서에 관한 인지세는 특허청장이 징수하여 기획재정부령으로 정하는 납부시기와 납부방법에 따라 과세관청에 납부하여야 한다. 제9조 (세액의 재계산) 제3조제1항제1호부터 제3호까지, 제5호 및 제6호의 과세문서를 작성한 후에 그 기재금액을 변경한 경우의 인지세액 계산에 관하여는 대통령령으로 정하는 바에 따른다. 제10조 (소인) 제8조제1항에 따라 인지를 붙였으면 과세문서의 지면과 인지에 걸쳐 작성자의 도장이나 서명으로써 분명히 소인(消印)하여야 한다. 제11조 (질문ㆍ검사) 인지세에 관한 사무에 종사하는 세무공무원은 인지세에 관한 조사를 위하여 필요하다고 인정할 때에는 인지세의 납세의무자나 납세의무자와 거래가 있는 자 등에 대하여 과세문서에 관한 질문을 하거나 검사를 할 수 있다. 제12조를 삭제한다. 부칙 제1조 (시행일) 이 법은 2010년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제3조제3항 및 제8조제3항의 개정규정은 2011년 1월 1일부터 시행한다. 제2조 (일반적 적용례) 이 법은 이 법 시행 후 최초로 과세문서를 작성하는 분부터 적용한다. 제3조 (전자문서에 관한 적용례) 제3조제3항 및 제8조제3항의 개정규정은 2011년 1월 1일 이후 최초로 과세대상 전자문서를 작성하는 분부터 적용한다. 제4조 (경과조치) 이 법 시행전에 종전의 규정에 따라 부과하였거나 부과하여야 할 인지세에 관하여는 종전의 규정에 따른다.
○ 개정이유 서민들의 인지세 부담을 최소화하기 위하여 금전소비대차 증서에 대한 인지세의 과세최저한도를 상향조정하고, 달라진 경제여건 변화 등을 반영하여 전세권증서 등을 과세대상에서 제외하며, 전자문서 등을 과세대상에 포함시키고, 골프회원권증서 등에 대한 세율을 단순정액세에서 재산가액에 따라 합리적으로 차등과세하는 한편, 법 문장을 원칙적으로 한글로 적고, 어려운 용어를 쉬운 용어로 바꾸며, 길고 복잡한 문장을 간결하게 하는 등 국민이 법 문장을 이해하기 쉽게 정비하려는 것임. ○ 주요내용 가. 부동산 전세권에 관한 증서, 지상권ㆍ지역권에 관한 증서를 과세대상에서 제외함(제3조제1항제4호ㆍ제6호 삭제). 나. 전자문서, 종합체육시설회원권양도증서 및 승마회원권양도증서 등을 과세대상 문서에 추가하고, 선불카드는 과세대상 문서임을 명확히 함(법 제3조제1항제6호ㆍ제8호, 같은 조 제3항 및 제8조제3항). 다. 무체재산권양도증서, 골프장회원권양도증서 등도 부동산 소유권 이전문서와 같이 재산가액에 따라 차등 과세함(법 제3조제1항제5호 및 제6호). 라. 인지세를 비과세하는 금전소비대차 증서의 기재금액을 상향조정함(법 제6조제8호)
법률 제9917호 인지세법 일부개정법률 인지세법 일부를 다음과 같이 개정한다. 제1조부터 제8조까지, 제8조의2부터 제8조의4까지 및 제9조부터 제11조까지를 각각 다음과 같이 한다. 제1조 (납세의무) ①국내에서 재산에 관한 권리 등의 창설ㆍ이전 또는 변경에 관한 계약서나 이를 증명하는 그 밖의 문서를 작성하는 자는 해당 문서를 작성할 때에 이 법에 따라 그 문서에 대한 인지세를 납부할 의무가 있다. ②2인 이상이 공동으로 문서를 작성하는 경우 그 작성자는 해당 문서에 대한 인지세를 연대(連帶)하여 납부할 의무가 있다. 제2조 (정의) 이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다. 1. “증서”란 재산에 관한 권리의 창설ㆍ이전 또는 변경에 관한 계약서나 그 밖에 이를 증명할 목적으로 작성하는 문서를 말한다. 2. “통장”이란 하나의 문서로서 반복적인 거래 사실을 표시할 수 있도록 편철(編綴)된 문서를 말한다. 제3조 (과세문서 및 세액) ①인지세를 납부하여야 할 문서(이하 “과세문서”라 한다) 및 세액은 다음과 같다.
┌─────────────────────┬──────────────┐ │ 과세문서 │ 세액 │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │1. 부동산ㆍ선박ㆍ항공기의 소유권 이전에 │기재금액이 1천만원 초과 3 │ │관한 증서 │천만원 이하인 경우: 2만원 │ │ ├──────────────┤ │ │기재금액이 3천만원 초과 5 │ │ │천만원 이하인 경우: 4만원 │ │ ├──────────────┤ │ │기재금액이 5천만원 초과 1 │ │ │억원 이하인 경우: 7만원 │ │ ├──────────────┤ │ │기재금액이 1억원 초과 10 │ │ │억원 이하인 경우: 15만원 │ │ ├──────────────┤ │ │기재금액이 10억원을 초과 │ │ │하는 경우: 35만원 │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │2. 대통령령으로 정하는 금융ㆍ보험기관과 │제1호에 규정된 세액 │ │의 금전소비대차에 관한 증서 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │3. 도급 또는 위임에 관한 증서 중 법률에 │제1호에 규정된 세액 │ │따라 작성하는 문서로서 대통령령으로 정 │ │ │하는 것 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │4. 소유권에 관하여 법률에 따라 등록 등을 │3,000원 │ │하여야 하는 동산으로서 대통령령으로 정 │ │ │하는 자산의 양도에 관한 증서 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │5. 광업권, 무체재산권, 어업권, 출판권, 저 │제1호에 규정된 세액 │ │작인접권 또는 상호권의 양도에 관한 증서 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │6. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 시설 │제1호에 규정된 세액 │ │물이용권의 입회 또는 양도에 관한 증서 │ │ │ │ │ │ 가. 「체육시설의 설치ㆍ이용에 관한 법 │ │ │률」에 따른 회원제골프장이나 종합체육 │ │ │시설 또는 승마장을 이용할 수 있는 회 │ │ │원권에 관한 증서 │ │ │ 나. 「관광진흥법」에 따른 휴양 콘도미니 │ │ │엄을 이용할 수 있는 회원권에 관한 증서 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │7. 계속적ㆍ반복적 거래에 관한 증서로서 │ │ │다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것 │ │ │ 가. 「여신전문금융업법」 제2조 또는 │1,000원 │ │「전자금융거래법」에 따른 신용카드회 │ │ │원(직불카드회원을 포함한다)으로 가입 │ │ │하기 위한 신청서 │ │ │ 나. 「전기통신사업법」 제4조제2항에 따 │1,000원 │ │른 기간통신역무 중 대통령령으로 정하 │ │ │는 역무를 이용하기 위하여 작성하는 계 │ │ │약서 또는 가입신청서 │ │ │ 다. 「여신전문금융업법」 제2조제5호에 │300원 │ │따른 신용카드가맹점으로 가입하기 위한 │ │ │신청서와 그 밖에 대통령령으로 정하는 │ │ │것 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │8. 대통령령으로 정하는 상품권 및 선불카 │권면금액이 1만원 초과 5만 │ │드 │원 이하인 경우: 200원 │ │ ├──────────────┤ │ │권면금액이 5만원을 초과하 │ │ │는 경우: 400원 │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │9. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 │400원 │ │제4조제2항에 따른 채무증권, 지분증권 및 │ │ │수익증권 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │10. 예금ㆍ적금에 관한 증서 또는 통장, 환 │100원 │ │매조건부채권 매도약정서, 보험증권 및 신 │ │ │탁에 관한 증서 또는 통장 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │11. 「여신전문금융업법」 제2조제10호에 │1만원 │ │따른 시설대여를 위한 계약서 │ │ ├─────────────────────┼──────────────┤ │12. 채무의 보증에 관한 증서 │ │ │ 가. 사채보증에 관한 증서 또는 그 밖에 │1만원 │ │이와 유사한 것으로서 대통령령으로 │ │ │정하는 채무의 보증에 관한 증서 │ │ │ 나. 「신용보증기금법」에 따른 신용보증 │1,000원 │ │기금이 발행하는 채무의 보증에 관한 │ │ │증서 또는 그 밖에 이와 유사한 것으로 │ │ │서 대통령령으로 정하는 채무의 보증 │ │ │에 관한 증서 │ │ │ 다. 「보험업법」에 따른 보험업을 영위 │200원 │ │하는 자가 발행하는 보증보험증권, │ │ │「농림수산업자 신용보증법」 제4조에 │ │ │따른 농림수산업자신용보증기금이 발 │ │ │행하는 채무의 보증에 관한 증서 또는 │ │ │그 밖에 이와 유사한 것으로서 대통령 │ │ │령으로 정하는 채무의 보증에 관한 증 │ │ │서 │ │ └─────────────────────┴──────────────┘②제1항 각 호의 과세문서는 통장의 경우 1권마다, 통장 외의 과세문서의 경우 1통마다 해당 인지세를 납부하여야 한다. ③제1항제1호ㆍ제2호 및 제3호(대통령령으로 정하는 것에 한정한다)의 과세문서에는 「전자거래기본법」 제2조에 따른 전자문서(이하 “과세대상 전자문서”라 한다)를 포함한다. ④제1항 각 호의 과세문서에 대해서는 명칭이 무엇이든 그 실질적인 내용에 따라 이를 적용한다. ⑤제1항부터 제4항까지에서 규정한 사항 외에 과세문서의 판단 및 구분에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. 제4조 (기재금액의 계산) ①제3조제1항제1호부터 제3호까지, 제5호 및 제6호의 과세문서로서 기재금액이 없는 경우에는 다음 각 호에 따른 금액을 기재금액으로 본다. 1. 해당 과세문서에 표기된 기재사항을 통하여 그 금액을 계산할 수 있을 때: 그에 따라 계산해 낸 금액 2. 제1호에 따라 기재금액을 계산할 수 없을 때: 제3조제1항제1호의 최저 기재금액 ②제1항에서 규정한 사항 외에 기재금액 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. 제5조 (보완문서) 하나의 문서의 내용을 다른 하나 이상의 문서(이하 “보완문서”라 한다)가 보완하여 하나의 계약 내용을 이루는 경우 그 보완문서는 그 계약 내용을 증명하는 과세문서로 본다. 다만, 제3조제1항제7호의 문서를 보완하는 경우와 그 밖에 대통령령으로 정하는 경우에는 그러하지 아니하다. 제6조 (비과세문서) 다음 각 호의 문서에 대해서는 인지세를 납부하지 아니한다. 1. 국가나 지방자치단체(지방자치단체조합을 포함한다. 이하 같다)가 작성하는 증서 또는 통장 2. 국고금의 취급에 관하여 작성하는 증서 또는 통장 3. 공공사업을 위한 기부를 위하여 국가나 지방자치단체에 제출하는 증서 4. 자선이나 구호를 목적으로 하는 단체가 그 사업에 관하여 작성하는 증서 5. 주택의 소유권 이전에 관한 증서로서 기재금액이 1억원 이하인 것 6. 어음의 인수 또는 보증 7. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제4조제1항에 따른 증권의 복본(複本) 또는 등본 8. 금전소비대차에 관한 증서로서 기재금액이 4천만원 이하인 것 9. 「우편법」에 따른 우편전용의 물건에 관한 증서 10. 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」의 적용을 받는 토지 등을 국가, 지방자치단체 또는 그 밖의 특별법에 따라 설립된 법인에 양도하는 경우 그 양도 절차상 필요하여 작성하는 증서 11. 「한국은행통화안정증권법」에 따라 한국은행이 발행하는 통화안정증권 12. 「국제금융기구에의 가입조치에 관한 법률」에서 정한 국제금융기구가 발행하는 채권 및 그 채권의 발행과 관련하여 작성하는 증서 제7조 (국가등이 공동으로 작성하는 문서) 국가, 지방자치단체 또는 제6조제4호에 규정된 단체(이하 이 조에서 “국가등”이라 한다)와 그 밖의 자가 공동으로 작성하여 각각 가지는 문서에 관하여는 국가등이 가지는 것은 그 밖의 자가 작성한 것으로 보고, 그 밖의 자가 가지는 것은 국가등이 작성한 것으로 본다. 제8조 (납부) ①인지세는 과세문서에 인지를 붙여 납부한다. 다만, 대통령령으로 정하는 바에 따라 인지세액에 해당하는 금액을 납부하고 과세문서에 인지세를 납부한 사실을 표시함으로써 인지를 붙이는 것을 갈음할 수 있다. ②제1항에도 불구하고 국세청장은 계속적ㆍ반복적으로 작성하는 과세문서에 대해서는 납세의무자의 신청에 의하여 그 문서 작성일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 현금으로 인지세를 납부하게 할 수 있다. ③과세대상 전자문서의 인지세는 제1항 단서, 제2항 또는 그 밖에 대통령령으로 정하는 방법으로 납부한다. 제8조의2 (결정 및 경정) 인지세 납세의무자의 관할 세무서장 또는 관할 지방국세청장은 제8조에 따른 인지세를 납부하지 아니하였거나 납부한 세액이 납부하여야 할 세액에 미치지 못하는 경우에는 그 납부하지 아니한 세액 또는 부족하게 납부한 세액을 결정하거나 경정결정한다. 제8조의3 (세액의 환급 및 공제) ①제8조에 따라 인지세액을 납부한 후 과세문서를 작성하지 아니한 경우에는 납부한 세액을 환급하거나 납부할 세액에서 공제한다. ②제1항에 따른 환급신청 절차 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. 제8조의4 (납부특례) 제8조에도 불구하고 제3조제1항제5호의 무체재산권 중 특허권, 실용신안권, 디자인권 및 상표권의 양도증서에 관한 인지세는 특허청장이 징수하여 기획재정부령으로 정하는 납부시기와 납부방법에 따라 과세관청에 납부하여야 한다. 제9조 (세액의 재계산) 제3조제1항제1호부터 제3호까지, 제5호 및 제6호의 과세문서를 작성한 후에 그 기재금액을 변경한 경우의 인지세액 계산에 관하여는 대통령령으로 정하는 바에 따른다. 제10조 (소인) 제8조제1항에 따라 인지를 붙였으면 과세문서의 지면과 인지에 걸쳐 작성자의 도장이나 서명으로써 분명히 소인(消印)하여야 한다. 제11조 (질문ㆍ검사) 인지세에 관한 사무에 종사하는 세무공무원은 인지세에 관한 조사를 위하여 필요하다고 인정할 때에는 인지세의 납세의무자나 납세의무자와 거래가 있는 자 등에 대하여 과세문서에 관한 질문을 하거나 검사를 할 수 있다. 제12조를 삭제한다. 부칙 제1조 (시행일) 이 법은 2010년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제3조제3항 및 제8조제3항의 개정규정은 2011년 1월 1일부터 시행한다. 제2조 (일반적 적용례) 이 법은 이 법 시행 후 최초로 과세문서를 작성하는 분부터 적용한다. 제3조 (전자문서에 관한 적용례) 제3조제3항 및 제8조제3항의 개정규정은 2011년 1월 1일 이후 최초로 과세대상 전자문서를 작성하는 분부터 적용한다. 제4조 (경과조치) 이 법 시행전에 종전의 규정에 따라 부과하였거나 부과하여야 할 인지세에 관하여는 종전의 규정에 따른다.
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